伴随着我国经济的快速发展，居民收入水平不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，财政收入中个人所得税的比重也呈逐年上升趋势。工资薪金、劳务报酬、储蓄利息、股息红利、购车置产，都面临着个人所得税的困扰、，高管逃税、富豪避税，一些因逃避个人所得税而引发的税务大案也备受社会关注。
个人的哪些收入应该缴税，该缴多少税，以及如何在依法纳税框架下维护好个人权益，这一系列问题自然而然浮出水面；从维护公民切身利益、减轻企业税收负担角度出发，个人所得税筹划越来越受到社会各界的重视。

内容简介

《个人所得税法解读与税收筹划实战》深度挖掘了个人所得税法的精神实质，提供了一个全新的个人所得税制度框架及税收筹划实战模型。

作者简介

蔡昌，著名财税专家国际注册高级会计师（ICSPA；中央财经大学税务学院税务管理系主任中国第一位税务会计与税务筹划方向博士中国社会科学院财贸所经济学博士后《中国财税研究丛书》编委会主任北京中经阳光税收筹划事务所首席专家北京汇泰鹏辉税务师事务所副所长担任多家上市公司独立董事、财税顾问被业界誉为“用第三种眼光看税收筹划的奇才”北京大学、清华大学、上海交通大学，中山大学客座教授。
代表著作《税收筹划八大规律》（中国财政经济出版社2005）《契约视角的税收筹划研究》（中国财政经济出版社2008）《税务会计——理论、方法与案例》（清华大学出版社2019）《揭秘税收筹划》（清华大学出版社2011）《房地产企业财税处理技巧》（清华大学出版社2012）。

内页插图

第一章个人所得税的基础知识
第一节个人所得税概述
第二节我国现行个人所得税的基本内容
第三节个人所得税的计算
第四节个人所得税的申报与缴纳

第二章个人所得税的税收筹划
第一节个税筹划应把握的方向和原则
第二节工资薪金的筹划
第三节个体工商户生产经营所得的筹划
第四节承包经营、承租经营所得的筹划
第五节劳务报酬的筹划
第六节稿酬所得的筹划
第七节特许权使用费的筹划
第八节利息、股息、红利所得的筹划
第九节财产租赁的筹划
第十节股票期权的筹划
第十一节销售激励的筹划
第十二节外籍人员所得的税收筹划

第三章个人所得税筹划实战案例
第一节利用创业人不同身份选择创业方案的筹划案例
第二节放弃利益筹划法
第三节为职工缴纳年金按月缴费税负低
第四节巧发年终奖，避开“无效区间”
第五节从节税角度设计工资薪金方案
第六节利用捐赠的税收优惠进行纳税筹划
第七节为员工配车权属归企业更划算
第八节补偿收入的免税筹划
参考文献

精彩书摘

二、基本要素
一般而言，个人所得税的基本要素大体包括以下几项：纳税人、征税对象、适用税率、费用扣除、减税免税、征收管理以及违章处罚等。然而，由于各个主权国家所采用的征税原则以及各自的经济发展情况不同，不同国家个人所得税基本要素的内容也不尽相同。
（一）纳税人
世界各国在确定个人所得税的纳税人和纳税义务方面普遍采用了居民和非居民概念。居民纳税人负有无限纳税义务，应就其来源于全球的所得纳税；而非居民纳税人负有有限纳税义务，仅就来源于该国境内的所得纳税。
各国判定居民纳税人的标准各不相同，归纳起来大体可分为三个标准，即住所标准、时间标准和意愿标准。各国在判定居民纳税人时，有的只采用一个标准，有的两个或三个标准并用。
1.住所标准。这里所讲的住所是一个法律上的概念，它通常是指一个人长期居住的地方而非临时居住之场所。大多数国家往往难以在税法中给出准确、完整的住所概念，许多情况下，要依靠具体案例来判定。
2.时间标准。一般是以纳税人在某一国家停留的时间来计算，凡达到该国税法规定标准的即为该国的居民纳税人；反之，则为非居民纳税人。就绝大多数国家而言，一般将这一时间标准设定为183天，如英国、加拿大、澳大利亚等；其他一些国家则设定为365天，如中国、日本；还有极少数国家设定为几十天。
3.意愿标准。通常是以纳税人是否有在该国定居或永久性居留的意愿来判定其是居民纳税人还是非居民纳税人。如美国规定，凡持有“绿卡”的外国公民均为美国税收意义上的居民纳税人。
（二）征税对象
个人所得税的征税对象一般包括以下几类：雇佣所得，营业所得，股息、利息、红利所得，特许权使用费所得，财产出租和转让所得，偶然所得和其他所得。
（三）适用税率
从世界各国个人所得税制的情况来看，个人所得税的税率大都采用超额累进税率和比例税率。超额累进税率对纳税人个人收入的调节作用比较直接，适应纳税人的不同负担能力，符合税收公平原则的要求。比例税率计算简便，而且不会对纳税人工作、储蓄和投资的积极性产生阻碍作用。
（四）费用扣除
既然个人所得税是对自然人取得的所得征收的一种税，因此，对纳税人取得的每项收入必须允许扣除其为取得该项收入而发生的各项支出。同时，为了保证自然人自身生存和发展的需要，对于纳税人的基本生活费用也必须允许扣除。
遵照这一原则，世界各国的个人所得税都规定有一定的费用扣除标准，只是因为各国所采用的税制不同，因而所规定的扣除项目和扣除标准也有所不同。采用综合所得税制的国家通常是综合纳税人全年各项应税所得的总额，准予减除各项法定的扣除额之后，就其余额按统一的税率课征。这些国家个人所得税的费用扣除主要由两部分构成：其一是为取得收入所必须支付的有关费用，如差旅费、教育培训费、维修费、保险费等；其二是纳税人本人的生计费用、抚养费用和赡养老人的赡养费用等。采用分类税制的国家则是在纳税人取得的每一项应税所得分别扣除其取得各项所得时发生的相关费用和一部分法定扣除费用之后，就其余额分别按不同的税率课征。
（五）减税免稅
为体现政府的支持、鼓励和照顾政策，绝大多数国家的个人所得税都对纳税人的特定行为和对特殊纳税人取得的所得规定了减税免税的优惠政策。只是因为各国的政治和经济制度有所不同，加上各国政府在不同历史时期的政策取向各异，各国税法所规定的减税免税优惠政策的内容也有所不同。
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