中国税制概览（第22版 2018年） pdf epub mobi txt 电子书 下载 2026

内容简介

　　《中国税制概览（第22版 2018年）》以中国全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会发布的现行有效的税收基本法律、法规、规章和有关资料为依据，比较全面地概述了中国现行税收制度的基本情况。包括税制发展的历史，各种税的纳税人、税目、税率、计税依据、计税方法、减免税规定、纳税期限和纳税地点，税收征收管理制度，税务机构等内容，并配有适当的计算举例和图表；对于税务部门征收的非税财政收入项目也作了介绍，简明扼要，通俗易懂，查阅方便。愿它能够有助于读者便捷地了解中国税制的概况。

作者简介

　　刘佐，男，中国税务报社总编辑，国家税务总局首届税务行政复议委员会专家委员。中国财税法学研究会副会长，中国税务学会常务理事，并在中国多所大学担任客座教授。
　　1958年生于北京。1976年参加中国人民解放军。1984年从中国人民大学财政系财政专业毕业后一直在财税部门工作。自1988年起，历任财政部税务总局办公室副主任，国家税务局办公室局长秘书室副主任，主任’办公室副主任，国家税务总局办公室副主任；办公厅副主任；国家税务总局税收科学研究所副所长、所长，副研究员，研究员。
　　对中国税制有较为全面、深入的研究，曾参与许多税收法规和其他重要税收文件涉税文件（文稿）的起草和修改，主持多项部级税收科研课题，发表多篇税收研究报告，论文和译文。出版多部税收专著；多项税收研究成果得到中共中央、全国人大、国务院和财税部门领导肯定，获得部级一等奖，1998年享受国务院颁发的政府特殊津贴。代表性著作：《新中国税制60年》（入选中共中央宣传部、国家新闻出版总署庆祝新中国成立60周年百种重点图书），《中国税制概览》（以中、英、日3种文字，4种版本在国内外32次出版）。
　　在腾讯网开设实名徽博，与上百万博友聊税收。

内页插图

目录

一、中国税制的发展
（一）改革开放以前的税制状况（1949-1978年）
（二）改革开放初期的税制改革（1978-1993年）
（三）社会主义市场经济时期的税制改革（1994年以后）

二、中国现行税制体系
（一）税种设置
（二）税收立法
（三）税收基本法规

三、增值税
（一）纳税人
（二）税目、税率
（三）计税方法
（四）免税、减税
（五）出口退（免）税
（六）跨境应税行为适用零税率和免税规定
（七）纳税期限、纳税地点

四、消费税
（一）纳税人
（二）税目、税率（税额标准）
（三）计税方法
（四）免税、减税和退税
（五）出口退（免）税
（六）纳税期限、纳税地点

五、车辆购置税
（一）纳税人
（二）计税依据、税率和计税方法
（三）免税、减税
（四）纳税期限、纳税地点

六、关税
（一）纳税人
……

七、企业所得税
八、个人所得税
九、土地增值税
十、房产税
十一、城镇土地使用税
十二、耕地占用税
十三、契税
十四、资源税
十五、车船税
十六、船舶吨税（上）
十七、船舶吨税（下）
十八、印花税
十九、城市维护建设税
二十、烟叶税（上）
二十一、烟叶税（下）
二十二、环境保护税
二十三、主要税收优惠
二十四、国务院规定税务部门征收的非税财政收入项目
二十五、税收征收管理制度
二十六、税务行政复议
二十七、财政、税务、海关组织机构和税收征收管理范围划分
二十八、附录

前言/序言

　　本书以中国全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会发布的现行有效的税收法律、行政法规、部门规章、规范性文件和有关权威性资料为依据，比较全面地概述了中国现行税收制度的基本情况，包括税制发展的历史，各种税的纳税人、征税人、税目、税率、计税依据、计税方法、减免税规定、纳税期限和纳税地点，税收征收管理制度，税务机构等内容，并配有适当的计算举例和图表；对于国务院规定税务部门征收的非税财政收入项目也作了介绍，简明扼要，通俗易懂，查阅方便。愿本书能够有助于读者便捷地了解中国税制的概况。
　　在本书的写作过程中，我得到了全国人民代表大会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、有关高等院校和科研单位、经济科学出版社的诸多领导、老师、专家、同事、朋友以及我的亲人的关怀、支持、指导与帮助，在此特向他们表示衷心的感谢。
　　本书自1996年首次由经济科学出版社出版以后，原则上每年修订再版（本版为第22版），并由经济科学出版社与香港贸易发展局联合在香港11次出版海外中文繁体版，新加坡汤姆森亚洲私人有限公司出版英文版，日本大藏协会出版日文版，受到国内外许多读者的欢迎和支持，在此我也要向他们致以诚挚的谢意。
　　由于本人的能力、水平和某些客观条件所限，本书中必然存在一些不足之处，恳请读者原谅，并批评指正。

国际税收协定：理论、实务与前沿发展（2023年修订版） 本书导言：全球化浪潮下的税务新格局 随着全球经济一体化进程的不断加速，跨境投资、国际贸易和人员流动日益频繁，跨国企业和个人面临的税务问题也日益复杂。国际税收协定作为规范双重征税、促进税收公平、保障投资者权益的重要法律工具，其重要性不言而喻。本书旨在系统梳理国际税收协定的理论基础、实务操作、最新发展及其对全球税务治理的影响，为税务专业人士、跨国企业管理者、法学研究者和政府监管机构提供一份全面、深入的参考指南。 第一部分：国际税收协定的理论基石与历史沿革 本部分着重探讨国际税收协定的理论基础，解析各国税收管辖权的冲突与协调机制。 第一章：国际税收管辖权冲突的根源 深入分析属地原则、属人原则、居民管辖权和来源国管辖权等核心概念。探讨在数字经济和全球价值链背景下，传统管辖权标准面临的挑战，例如如何界定“常设机构”（Permanent Establishment, PE）在服务贸易和数字化活动中的新形态。详细剖析双重征税的经济后果及其对国际投资决策的负面影响，阐述消除双重征税的必要性。 第二章：国际税收协定的发展脉络与范本演进 追溯国际税收协定从早期双边协议到现代多边框架的发展历程。重点分析经济合作与发展组织（OECD）和联合国（UN）税收范本的作用及其核心差异。阐述20世纪《OECD税收范本》的结构如何奠定现代协定的基础，以及不同版本（如1977年版、2003年版、2017年版）的修订重点和对实践的具体影响。讨论发展中国家视角下UN范本在税收收入分配上的特定侧重。 第三章：协定解释与法律适用原则 详尽阐述国际税收协定的法律地位及其在各国国内法体系中的适用顺序。核心内容聚焦于《OECD税收协定范本注释》（Commentaries）的权威性及其在解释协定条款中的核心作用。系统讲解协定解释中的主要方法论，包括文义解释、体系解释、目的解释和历史解释。特别关注“善意解释”（Good Faith Interpretation）和“上下文”（Context）在确定协定意图中的关键作用。 第二部分：协定核心条款的深入解析与实务操作 本部分是本书的实务核心，逐条解析国际税收协定中最常被引用的关键条款，并结合最新的案例和行政判例进行深入探讨。 第四章：居民身份认定与协定利益滥用防范 探讨居民身份的冲突性认定问题（Tie-Breaker Rules）。详细分析在居民身份冲突下，各国如何运用协定中的“有限责任公司（Conduit Companies）”条款进行穿透审查。重点剖析“受益所有人”（Beneficial Owner）的概念内涵，结合OECD和司法实践，阐述如何证明对股息、利息和特许权使用费的实质控制权，并深入研究“防止滥用条款”（Anti-Abuse Provisions），特别是“主要目的测试”（Principal Purpose Test, PPT）在BEPS行动计划下的具体适用和挑战。 第五章：常设机构（PE）的界定与数字化挑战 这是国际税收协定中争议最大、变化最快的领域之一。本书全面回顾了传统PE的定义（包括营业场所、代理人PE），并系统梳理了BEPS第7次行动对PE概念的修改。详细分析了“固定营业场所的代理人”的认定标准，以及在特定商业模式（如仓储、准备性或辅助性活动）中如何避免或构成PE。 第六章：收入分类与税收抵免机制 系统梳理协定中对各类所得的分配规则，包括营业利润、股息、利息、特许权使用费。重点分析“特许权使用费”范畴的扩大（如软件、数据使用费）及其在不同协定中的适用差异。在税收抵免方面，详细解释“限额抵免法”和“豁免法”的操作流程、递延抵免的适用条件，以及在复杂股权结构中，如何准确计算可抵免税额和处理“隔离”（Segregation）问题。 第七章：资本利得、特定所得与信息交换 解析协定中关于出售财产所得的条款，特别是对不动产所在地和转让公司股份的规定。探讨《多边公约》（MLI）对资本利得条款的影响。深入分析“其他所得”条款的兜底性作用及其在特定金融交易中的应用。同时，详细介绍协定项下的信息交换机制，包括标准信息交换（TIE）和事实核查（Fact-Finding），以及税务透明度日益增强的国际趋势。 第三部分：多边公约（MLI）与全球税务治理前沿 本部分聚焦于国际税收协定体系在应对全球化和数字化带来的挑战中所做的结构性改革。 第八章：多边工具的兴起与MLI的实施 全面介绍BEPS（税基侵蚀和利润转移）一揽子行动计划对现有双边协定的结构性冲击。将MLI（多边金融工具）置于全球税收治理的背景下，详细分析MLI如何作为一种“快捷方式”同时修订数千份双边协定。解释MLI中的可选条款（Options）和保留条款（Reservations）对各国协定适用状态的具体影响，并提供实际操作中如何查询和判断特定协定是否已被MLI修改的指南。 第九章：数字经济的税收应对：PE与数字化服务税（DSTs） 本章专门探讨传统协定框架在应对纯数字商业模式时的局限性。深入分析OECD“双支柱方案”中的第一支柱（收入重分配）和第二支柱（全球最低税）的进展，及其对现有协定条款可能产生的覆盖或替代效应。讨论各国自行实施的数字服务税的特征、法律依据及其与既有协定税收管辖权之间的潜在冲突。 第十章：协定争议解决机制的优化与前瞻 分析当前国际税收协定争议解决机制的不足，重点阐述“相互协商程序”（Mutual Agreement Procedure, MAP）的实务操作难点，如时效性、执行力和透明度问题。深入研究《双边工具》（MTC）的引入及其对强制性、有约束力的争端解决机制（Mandatory Binding Arbitration）的影响。探讨如何通过优化MAP和引入仲裁机制，提高跨国纳税人的税务确定性。 结语：构建公平、高效的国际税收新秩序 总结国际税收协定在维护国际税收秩序中的核心地位，展望未来在气候变化、可持续发展目标（SDGs）背景下，国际税收合作将面临的新议题，以及协定体系为适应这些变化所必须进行的持续性调整。本书力求以严谨的法律分析和贴近实务的案例，成为读者理解和应对复杂国际税务环境的必备工具书。