稅收司法:原理與案例 下載 mobi epub pdf 電子書 2024

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內容簡介

稅收行政訴訟既有一般行政訴訟的共性，又有個性。在案件處理過程中，稅收規範性文件的司法審查、財政利益與納稅人權利衝突與平衡，稅收法定主義與稅法操作性之間的糾結與調和，稅收實體法和程序法的缺陷與彌補都是睏擾當事人和裁判者的難點問題，期待著理論的迴應。
《稅收司法:原理與案例》精選18個稅法典型案例，從稅法主體、納稅人權利、稅收行政程序、稅收裁量、稅法解釋、證明標準等維度，結閤真實案例展開評析，每一篇案例分析均遵循“案情簡介—司法適用—理論基礎—完善建議”的基本思路。案例的庭審爭議焦點並不必然成為該案例的理論研究重點，但對案例的遴選和分類均以其是否具有係統性和反思性的學術問題為標準，以期在此基礎上提齣並迴答具有一定普適性的稅法問題。

作者簡介

王霞，女，湖南嶽陽人，法學博士，湘潭大學法學院·知識産權學院教授、博士研究生導師，法治湖南建設與區域社會治理協同創新中心研究員，英國倫敦大學瑪麗王後學院稅法研究中心、颱灣東吳大學法學院訪問學者。
主要從事經濟法學、財稅法學、勞動與社會保障法學的教學與科研工作。齣版個人專著1部；在CSSCI來源期刊發錶論文20餘篇；主持1項國傢社科基金項目，主持並參與多項省部級項目。

劉珊，女，湖南株洲人，湘潭大學法學院2017級經濟法學專業博士研究生。
主要研究方嚮為財稅法。參編《剋羅地亞經貿法律服務指南》《剋羅地亞經貿法律風險評估報告》；公開發錶論文10餘篇；主持並參與多項研究生科研創新項目、暑期調研項目，參與1項國傢社科基金項目及多項省部級項目。

董韜，女，山西大同人，湘潭大學法學院2015級碩士研究生。
主要研究方嚮為財稅法。主持並參與多項研究生科研創新項目、暑期調研項目，參與1項國傢社科基金項目及多項省部級項目。

目錄

第一章
誰來承擔責任？
——稅法主體問題
稅務代理的法律責任
——“JN公司與某市地稅稽查局稅務行政訴訟案”評析
扣繳義務人應扣未扣稅款的法律責任
——“賴某與某區地稅局稅務行政復議與訴訟案”評析
納稅義務移轉中的法律問題
——“HM公司與某省地稅局稅務行政復議與訴訟案”評析
第二章
國傢稅收權力與納稅人稅收權利
之間的衝突與平衡
——納稅人權利問題
納稅人稅款退還請求權
——“範某與某市地稅局稅務行政復議與訴訟案”評析
善意取得虛開增值稅專用發票中的稅款抵扣權
——“JH公司與某市國稅局稅務行政訴訟案”評析
涉稅信息公開與納稅人信息權的保護
——“RGA公司與某市地稅局稅務行政復議與訴訟案”評析
第三章
效率還是公平？
——稅收行政程序問題
稅務行政行為的送達
——“QA公司與某區稽查局稅務行政復議與訴訟案”評析
《行政強製法》與《稅收徵收管理法》中稅收行政強製規則的協調
——“GT公司訴某省地稅稽查局納稅擔保復函糾紛案”評析
第四章
經濟實質還是法律形式？
——稅收裁量權問題
稅收行政裁量規則的不足及完善
——“ZC公司訴某海關稅務徵收案”評析
非法收入的可稅性裁量
——“NT公司與某區地稅稽查局稅務行政訴訟案”評析
“計稅依據明顯偏低且無正當理由”核定徵稅的裁量
——“RC公司與某地稅稽查局稅務行政訴訟案”評析
第五章
稅收法定主義與稅法可操作性之間的糾結
——稅法解釋問題
稅法解釋的目標和原則
——“YB公司與某市國稅局稅務行政處理決定案”評析
稅法解釋的衝突與法律規製
——“謝某與某市地稅局契稅稅務分局履行法定職責案”評析
稅法解釋的標準及其司法審查
——“NY集團和NY投資公司訴某市地稅局稽查局案”評析
稅收規範性文件的司法審查
——“謝某與某海關稅務行政處罰決定糾紛案”評析
第六章
稅收行政的效率與風險
——證明標準問題
稅務行政訴訟證明標準與刑事訴訟證明標準的界限
——“JG公司訴某省國稅稽查局稅收強製執行決定案”評析
稅務行政訴訟證明標準與稅務行政證明標準的界限
——“BH公司訴某市地稅稽查局稅務行政處罰案”評析
稅務行政訴訟證據規則的完善
——“HT公司與某市國稅稽查局稅務行政處罰案”評析

前言/序言

前言
從不同側麵觀察稅收製度，它將呈現不同樣貌。作為經濟學學科的稅法與作為法學學科的稅法，無論是在學科的目的、遵循的原則還是思維的方式上都存在顯著區彆。一直以來，本人對“法學視角下的稅法應該是什麼模樣”這個問題充滿興趣。從最初對“納稅人權利”這一財稅憲法主題的關注，到攻讀博士學位期間試圖從稅收優惠這一角度考察稅法的規範性和正當性問題，再到今天從司法案例中探索稅收爭議所反映齣的財稅法法理，無不是個人內心深處好奇心驅動的結果。
稅法的多維特徵不僅體現在經濟維度和法學維度的分野上，在法學領域內部，稅法同樣呈現立體狀態。在一個具體的稅法案例中，它可能涉及的法律部門相較於傳統爭議更多元和復雜，正因為如此，一種以問題為導嚮的“領域法學”思維開始興起。領域法學並不是與傳統部門法學相衝突的體係，而是建立在現代社會復雜社會關係基礎上的一種思維方式和研究路徑。它注意到研究對象的立體性特徵，強調打破部門法的樊籬，以解決問題為根本目的。在這一思維路徑下，稅法個案研究不局限於任何孤立的法律部門，相反，它更關注不同部門法之間的法際銜接。
隨著《中華人民共和國行政訴訟法》的修訂和完善，法官處理財稅案件的觀念和態度也開始發生變化。稅務行政機關和稅收行政規範性文件引導司法走嚮的模式不僅應該，而且必然會成為曆史。稅收司法中對稅收規範性文件的司法審查、財政利益與納稅人權利衝突時的司法選擇、稅法解釋的原則和方法、稅收實體法和程序法中的缺陷與彌補等問題在具體個案中逐漸凸顯，並期待著理論的迴應。本書正是在這一背景下醞釀完成的。
本書針對稅法真實案例展開評析，並在此基礎上提齣並試圖迴答具有一定普適性的稅法問題。對案例的遴選和分類，均以其是否具有係統性和反思性的學術問題為標準，因此，案例的司法爭議焦點並不必然成為本書對該案例理論研究的重點。每一篇案例都遵循“案情簡介—司法適用—理論基礎—完善建議”這一思路，試圖實現從具體到抽象、從個體到整體、從實然到應然的有序推進，擺脫簡單就事論事和純粹理論抽象兩種極端風格，從中體會“一花一世界、一葉一菩提”的學術玄妙！很明顯，這些問題隻是稅法理論中的一小部分，後續還有值得我們努力的更廣袤的稅法神秘空間。
本書是我和我的博士研究生劉珊、碩士研究生董韜的共同研究成果，前三章主要由我與董韜共同完成，後三章主要由我與劉珊共同完成，其中部分篇目經過瞭三人的共同討論。成果的齣版得到瞭法治湖南建設與區域社會治理協同創新中心的支持，同時也離不開法律齣版社、湘潭大學法學院的鼎力相助，在此一並誠摯感謝！但是文責自負，本書的所有缺憾由我們三人共同負責。
王霞
2018年1月30日
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