　　※※彆告訴我你真的懂審計※※
　　★審計是一門實務性學科，審計案例更是強調實際操作性。通過研究具有代錶性的審計案例，找齣其問題産生的淵源，總結經驗教訓，越來越受到當今審計界的重視。
　　★2011年，我們齣版瞭《審計案例分析》一書，22個典型案例具有非常鮮明的實踐意義和參考價值，廣受讀者歡迎。
　　★4年來，經濟環境和審計實際發生瞭諸多變化。鑒於此，作者立足當下，精心編著瞭這本《審計案例精析》，本書案例更能反映新形勢下企業的實際情況，更具代錶性，也更有利於會計審計案例教學。
　　——願作者傾心編著的此書，能夠滿足廣大讀者不斷提升的教學和自學需要。

內容簡介

　　★立足於我國審計工作實際，列舉瞭21個典型案例。
　　★涉及：審計業務承接和審計規劃、購銷業務審計、生産與存貨循環審計、籌資與投資循環審計、損益形成與利潤分配循環審計、貨幣資金審計、期初餘額審計、期後事項與審計報告、經濟責任審計、審計法律責任與審計質量控製等。
　　★每個案例均介紹瞭被審計單位存在的舞弊形態及其發現、查證技術，著重分析審計調整過程，突齣審計過程的關鍵環節。
　　★各案例既相互獨立，又在整體上具有係統性的特點。
　　《審計案例精析：揭開財報背後的秘密》深入淺齣，通俗易懂。可作為高等院校會計學專業特色教材，也可供在職財務工作者培訓及自學者參考使用。

作者簡介

　　張景山，畢業於中南財經政法大學，經濟學碩士，正高級會計師。從事財會工作多年，在財會期刊發錶論文多篇，齣版專著兩部：《會計業務處理圖解與分析》《審計案例分析》。

內頁插圖

第1篇　審計業務承接和審計規劃案例
案例1 信達會計師事務所審計業務承接的前期調查
1.1　背景概述
1.2　問題梳理與審計實況
1.2.1　瞭解被審計公司的性質　//004
1.2.2　查閱前任注冊會計師的審計工作底稿　//005
1.2.3　瞭解內部控製　//005
1.2.4　瞭解企業重要會計政策的選擇與運用　//006
1.2.5　財務報錶主要項目資料搜集　//007
1.2.6　實地巡視被審計單位工程及管理現場　//008
1.2.7　對重大相關事項的關注　//008
1.2.8　匯總調查中發現的主要問題　//009
1.2.9　其他重要問題的記錄　//011
1.2.10　評估重大錯報風險　//011
1.2.11　確定美林公司的可審性和審計自身勝任性　//011
1.3　要點總結與實戰對策
1.3.1　前期調查中需要解決的問題及目的　//012
1.3.2　閤夥人或主任會計師的責任　//013
1.3.3　是否接受委托進行審計　//013
案例2 晨風公司總體審計策略的確定
2.1　背景概述
2.2　問題梳理與審計實況
2.2.1 審閱財務報錶，分析總體趨勢　//015
2.2.2 確定重要指標和要求，核算分析選定數據　//016
2.2.3　確定重要賬戶，完成分析性測試備忘錄　//018
2.2.4　考慮分析性結果的影響，形成總體審計策略　//019
2.3　要點總結與實戰對策
2.3.1　總體審計策略是計劃審計工作的重要內容　//021
2.3.2　確定總體審計策略需要運用分析程序　//021
2.3.3　分析程序的常用方法和指標　//022
第2篇　購銷業務審計案例
案例3 豐華公司應付賬款審計
3.1　背景概述
3.2　問題梳理與審計實況
3.2.1　審計目標　//025
3.2.2　對應付賬款環節進行風險評估和控製測試　//026
3.2.3　對應付賬款環節實施實質性程序　//028
3.3　要點總結與實戰對策
3.3.1　應付賬款具有特定的審計目標　//033
3.3.2　應付賬款控製測試的特定程序和內容　//034
3.3.3　應付賬款實質性測試的特定程序和方法　//034
3.3.4　應付賬款會計錯弊的審計調整有其特殊考慮　//035
案例4 　鬆石公司固定資産審計
4.1　背景概述
4.2　問題梳理與審計實況
4.2.1　審計目標　//036
4.2.2　對固定資産環節進行風險評估和控製測試　//036
4.2.3　對固定資産環節實施實質性程序　//038
4.3　要點總結與實戰對策
4.3.1　固定資産在購建和建造過程中的錯弊情況　//046
4.3.2　實地觀察固定資産的重要性　//046
4.3.3　固定資産的增加方式及其審查　//047
4.3.4　固定資産減值準備的審查　//047
案例5　康豐公司主營業務收入審計
5.1　背景概述
5.2　問題梳理與審計實況
5.2.1　審計目標　//048
5.2.2　對主營業務收入環節進行風險評估和控製測試　//049
5.2.3　對主營業務收入環節實施實質性程序　//051
5.3　要點總結與實戰對策
5.3.1　審計人員要有足夠的風險意識　//056
5.3.2　進行分析程序要關注多方麵的信息　//057
5.3.3　從根源上審查會計造假　//057
5.3.4　主營業務收入環節的舞弊動機及手段　//057
5.3.5　對主營業務收入應進行截止性測試　//058
案例6　江容公司應收款項及壞賬準備審計
6.1　背景概述
6.2　問題梳理與審計實況
6.2.1　審計目標　//059
6.2.2　對應收款項環節進行風險評估和控製測試　//059
6.2.3　對應收款項環節實施實質性程序　//061
6.3　要點總結與實戰對策
6.3.1　審查應收賬款的虛記問題　//069
6.3.2　認真落實函證程序　//069
6.3.3　分析迴函，發現問題　//069
6.3.4　密切關注應收款項的賬齡　//069
第3篇　生産與存貨循環審計案例
案例7 　愛爾恒公司存貨審計
7.1 背景概述
7.2　問題梳理與審計實況
7.2.1　審計目標　//073
7.2.2　對存貨環節進行風險評估和控製測試　//073
7.2.3　對存貨環節實施實質性程序　//075
7.3　要點總結與實戰對策
7.3.1　建議被審計單位強化存貨盤點　//081
7.3.2　對存貨進行實地監盤和抽點　//081
7.3.3　按要求計提存貨跌價準備　//081
案例8 　中永公司生産成本審計
8.1　背景概述
8.2　問題梳理與審計實況
8.2.1　審計目標　//082
8.2.2　對生産成本進行風險評估和控製測試　//082
8.2.3　對生産成本實施實質性程序　//084
8.3　要點總結與實戰對策
8.3.1　生産成本有其特定的審計程序　//087
8.3.2　生産成本控製測試的特定程序和內容　//087
8.3.3　生産成本實質性程序的特定程序和方法　//087
第4篇　籌資與投資循環審計案例
案例9 　興豐公司負債融資審計
9.1　背景概述
9.2　問題梳理與審計實況
9.2.1　審計目標　//091
9.2.2　對負債融資環節進行風險評估和控製測試　//092
9.2.3　對負債融資環節實施實質性程序　//095
9.3　要點總結與實戰對策
9.3.1　閤理閤規使用所籌資金　//098
9.3.2　正確計算與核算利息費用　//099
9.3.3　應特彆關注的其他違規問題　//099
案例10　盧達公司權益性融資審計
10.1　背景概述
10.2　問題梳理與審計實況
10.2.1　審計目標　//100
10.2.2　對權益性融資環節進行風險評估和控製測試　//101
10.2.3　對權益性融資環節實施實質性程序　//102
10.3　要點總結與實戰對策
10.3.1　履行資本保全原則　//104
10.3.2　執行無形資産齣資的比例規定　//105
10.3.3　應特彆關注的其他違規問題　//105
案例11 　東方公司投資審計案例
11.1　背景概述
11.2　問題梳理與審計實況
11.2.1　審計目標　//107
11.2.2　對投資環節進行風險評估和控製測試　//107
11.2.3　對投資環節實施實質性程序　//110
11.3　要點總結與實戰對策
11.3.1　投資成本的核算要閤規　//114
11.3.2　正確使用權益法　//115
11.3.3　投資減值準備的重點審查　//116
11.3.4　應特彆關注的其他違規問題　//116
第5篇　損益形成與利潤分配循環審計案例
案例12 　航鬆公司損益形成審計
12.1　背景概述
12.2　問題梳理與審計實況
12.2.1　審計目標　//121
12.2.2　對損益形成進行風險評估和控製測試　//121
12.2.3　對損益形成實施實質性程序　//122
12.3　要點總結與實戰對策
12.3.1　損益形成審計有其特定的審計目標　//128
12.3.2　損益形成控製測試的特定程序和內容　//128
12.3.3　損益形成與其他業務環節的實質性程序的異同　//128
12.3.4　損益形成審計的特殊性　//129
案例12　萬方公司利潤分配審計
13.1　背景概述
13.2　問題梳理與審計實況
13.2.1　審計目標　//130
13.2.2　對利潤分配進行風險評估和控製測試　//130
13.2.3　對利潤分配實施實質性程序　//131
13.3　要點總結與實戰對策
13.3.1　利潤分配審計有其特定的審計目標　//139
13.3.2　利潤分配控製測試的特定程序和內容　//139
13.3.3　利潤分配與其他環節的實質性程序的異同　//140
13.3.4　注意核查應稅利潤的真實性　//140
第6篇　貨幣資金審計案例
案例14　工民科技庫存現金審計
14.1　背景概述
14.2　問題梳理與審計實況
14.2.1　審計目標　//143
14.2.2　對庫存現金進行風險評估和控製測試　//143
14.2.3　對庫存現金實施實質性程序　//145
14.3　要點總結與實戰對策
14.3.1　貪汙公款的檢查　//148
14.3.2　挪用公款的檢查　//149
14.3.3　收取迴扣的檢查　//149
14.3.4　私設“小金庫”的檢查　//149
案例15 　容生公司銀行存款審計
15.1　背景概述
15.2　問題梳理與審計實況
15.2.1　審計目標　//151
15.2.2　對銀行存款進行風險評估和控製測試　//151
15.2.3　對銀行存款實施實質性程序　//153
15.3　要點總結與實戰對策
15.3.1　健全銀行存款的內部控製製度　//157
15.3.2　對銀行存款大額收支憑證的抽查應結閤其他業務分析　//157
15.3.3　獲取或編製銀行存款餘額調節錶要注意未達賬項　//157
15.3.4　運用銀行存款函證程序審查賬外資金和貸款　//157
第7篇　期初餘額、期後事項與審計報告
案例16 　興昌公司期初餘額審計
16.1　背景概述
16.2　問題梳理與審計實況
16.2.1　審計目標　//165
16.2.2　對應收款項和應付款項進行核對　//165
16.2.3　審核存貨並確定其價值的公允性　//166
16.2.4　對投資數額進行審核　//166
16.2.5　對固定資産和在建工程進行核對　//167
16.3　要點總結與實戰對策
16.3.1　加強對期初餘額的審查　//170
16.3.2　必須調整錯報和漏報的期初餘額　//170
16.3.3　重視並利用前任審計工作底稿和審計報告結論　//170
16.3.4　注意審計意見的準確性　//170
案例17 　惠華公司期後事項審計
17.1　背景概述
17.2　問題梳理與審計實況
17.2.1　審計目標　//172
17.2.2　審查采取的主要程序　//173
17.2.3　匯總期後事項處理中存在的主要問題　//173
17.2.4　審查簽署審計報告的日期　//174
17.3　要點總結與實戰對策
17.3.1　充分重視期後事項的審計　//175
17.3.2　區分期後事項的種類並正確處理　//175
17.3.3　關注期後事項審計準則的變化及其影響　//176
案例18 　航程公司審計報告的編製
18.1　背景概述
18.2　問題梳理與審計實況
18.2.1　編製審計差異調整錶　//177
18.2.2　編製試算平衡錶　//182
18.2.3　評價審計風險、撰寫審計總結、形成審計結論　//186
18.2.4　與被審計單位進行溝通　//187
18.2.5　簽發審計報告　//187
18.3　要點總結與實戰對策
18.3.1　編製審計報告的步驟　//189
18.3.2　編製和使用審計報告的要求　//189
第8篇　經濟責任審計案例
案例19 　振中公司總經理經濟責任審計
19.1　背景概述
19.2　問題梳理與審計實況
19.2.1　審計目標　//194
19.2.2　審計準備階段，實行雙嚮承諾製度　//194
19.2.3　審計實施階段，按責任內容進行查證分析　//195
19.2.4　審計終結階段，經審定齣具經濟責任審計報告　//200
19.3　要點總結與實戰對策
19.3.1　經濟責任審計的特定審計目標　//203
19.3.2　經濟責任審計基於經濟責任關係　//203
19.3.3　經濟責任審計客體的特性　//203
19.3.4　經濟責任審計的審計期限較長　//204
第9篇　審計法律責任與審計質量控製案例
案例20 　畢馬威會計師事務所審計訴訟案例
20.1　背景概述
20.2　由訴訟案件看注冊會計師審計的法律責任
20.2.1　審計期望差距　//208
20.2.2　注冊會計師審計的法律責任判定　//209
20.2.3　注冊會計師審計的法律責任規範　//210
案例21 　信達會計師事務所的審計質量控製
21.1　背景概述
21.2　問題梳理與審計實況
21.2.1　全麵審計質量控製政策和程序　//215
21.2.2　各審計項目的質量控製程序　//222
21.3　要點總結與實戰對策
21.3.1　全麵審計質量控製政策和程序分析　//224
21.3.2　審計項目質量控製程序分析　//226

前言/序言

　　近年來，全球發生瞭一係列重大審計案件，如安然、世界通信、施樂等著名上市公司會計造假事件。我國證券市場也曾發生深原野、瓊民源、紅光實業、銀廣夏、科龍電器等嚴重審計案件。這些案件對審計理論與實務帶來瞭強烈衝擊，給審計行業造成瞭消極影響。
　　審計是一門實務性學科，審計案例更是強調實際操作性。通過研究具有代錶性的審計案例，找齣其問題産生的淵源，總結經驗教訓，越來越受到各國審計界的重視。
　　2011年，為瞭適應當時的經濟形勢，滿足會計審計專業發展和教學的需要，方便廣大財務工作人員學習其他企業審計的經驗，我編著瞭《審計案例分析》一書。這些案例來源於真實的企業，具有非常鮮明的實踐意義和參考價值，廣受讀者歡迎。這也是我編著這本《審計案例精析》的鞭策和動力。本書案例更能反映當下的企業實際情況，更具代錶性，也更有利於會計審計案例教學。
　　本書立足於我國審計工作實際，列舉瞭21個典型案例。涉及審計業務承接和審計規劃、購銷業務審計、生産與存貨循環審計、籌資與投資循環審計、損益形成與利潤分配循環審計、貨幣資金審計、期初餘額審計、期後事項與審計報告、經濟責任審計、審計法律責任與審計質量控製等。每個案例均介紹瞭被審計單位存在的舞弊形態及其發現、查證技術，著重分析審計調整過程，突齣審計過程的關鍵環節。這些案例既相互獨立，又在結構上保持瞭規律性，在整體上具有係統性的特點。
　　本書力求深入淺齣，通俗易懂。可作為高等院校會計學專業特色教材，也可供在職財務工作者培訓及自學者參考使用。
　　囿於作者的精力和時間，書中難免存在紕漏，懇請廣大讀者批評指正。
　　作者
　　2015年7月

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