金融企业会计（第二版）（高等院校金融学专业系列教材） 下载 mobi epub pdf 电子书 2024

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　《金融企业会计》自2014年出版以来，得到了广大同行、师生和金融工作者的大力支持和认可。编者在第一版的基础上结合我国现行会计准则的修订情况，以及在金融企业会计理论和实务研究、教学研究的基础上听取了部分高校教师和学生及金融业相关人士的反馈意见后，对第一版进行了认真的完善和修订。

　《金融企业会计(第二版)》是校级教改项目“会计行业紧缺人才培养模式研究与实践(编号JKB2012-017)”，高校“应用型会计人才培养体系构建研究(编号JYWB2013-07)”“经济管理类课程信息化改革研究”(编号2016JW1017)的衍生成果。

内容简介

《金融企业会计(第二版)》根据我国金融行业发展的**动向，依照有关的会计准则和中国人民银行及银监会的有关规定编写，凸显了金融企业资金运动的特点，并充分考虑了我国目前会计国际化发展的情况，针对不同的金融行业分别进行了组织和划分。本书按照我国金融体系的构成(银行体系和非银行金融机构)设置章节，包括商业银行会计核算，保险公司、证券公司和租赁公司业务的会计核算，基本涵盖了金融领域各行业的会计核算，充分体现了系统性和全面性。

《金融企业会计(第二版)》可作为高等院校会计专业和金融专业本、专科教学用书，同时也可作为金融行业有关人士的培训和自学用书。

目录

目 录

第一篇 金融企业会计基本理论

第一章 我国金融体系的构成 1

第一节 银行体系 2

第二节 非银行金融机构 4

本章小结 7

复习思考题 7

第二章 金融企业会计概述 8

第一节 金融企业会计的概念及特点 8

第二节 金融企业会计核算的基本前提

和会计基础 9

第三节 金融企业会计的信息质量要求 12

第四节 金融企业的会计对象和会计

要素 15

第五节 金融企业的会计计量属性 17

第六节 金融企业会计工作的组织 18

本章小结 19

复习思考题 20

第三章 金融企业会计的核算方法 21

第一节 会计科目 21

第二节 记账方法 27

第三节 会计凭证 29

第四节 账务组织 36

本章小结 46

复习思考题 46

第二篇 商业银行会计

第四章 存款业务核算 49

第一节 存款业务概述 50

第二节 单位存款业务核算 54

第三节 个人储蓄业务核算 65

本章小结 75

复习思考题 75

第五章 贷款与贴现业务的核算 78

第一节 贷款业务概述 79

第二节 贷款业务核算 81

第三节 贷款减值核算 90

第四节 贷款利息核算 97

第五节 贴现业务核算 98

本章小结 101

复习思考题 101

第六章 支付结算业务的核算 103

第一节 支付结算业务概述 103

第二节 票据结算业务的核算 106

第三节 结算方式的核算 127

第四节 银行卡的核算 139

本章小结 145

复习思考题 145

第七章 系统内联行往来业务核算 149

第一节 商业银行系统内往来业务的

核算 150

第二节 现代化支付系统的核算 155

本章小结 169

复习思考题 169

第八章 跨系统银行间往来业务核算 171

第一节 金融机构往来业务概述 172

第二节 商业银行与中央银行往来的

核算 173

第三节 商业银行往来的核算 179

本章小结 188

复习思考题 188

第九章 外汇业务核算 190

第一节 外汇业务概述 190

第二节 外汇买卖业务核算 195

第三节 外汇存贷款业务核算 200

第四节 国际结算业务核算 211

本章小结 217

复习思考题 217

第十章 所有者权益的核算 219

第一节 所有者权益概述 219

第二节 实收资本核算 222

第三节 资本公积与留存收益的核算 227

第四节 损益的核算 231

第五节 利润与利润分配的核算 235

本章小结 238

复习思考题 239

第十一章 年度决算与财务报告 240

第一节 年度决算概述 240

第二节 财务报告 244

本章小结 255

复习思考题 255

第三篇 非银行金融机构业务核算

第十二章 保险业务的核算 259

第一节 保险业务概述 260

第二节 财产保险业务核算 264

第三节 人身保险业务核算 271

第四节 再保险业务核算 278

本章小结 283

复习思考题 283

第十三章 证券业务的核算 285

第一节 证券概述 285

第二节 证券经纪业务核算 288

第三节 自营证券业务核算 293

第四节 证券承销业务核算 301

第五节 证券回购业务的核算 305

本章小结 306

复习思考题 306

第十四章 租赁业务的核算 309

第一节 租赁业务概述 309

第二节 经营租赁业务的核算 314

第三节 融资租赁业务的核算 317

本章小结 328

复习思考题 328

参考文献 330

精彩书摘

第三章 金融企业会计的核算方法

【学习要点及目标】

了解会计科目的概念、设置特点，金融企业会计账户组织结构及其特点。

理解和掌握会计科目的分类、会计凭证的种类及分类、会计凭证的处理。

掌握金融企业会计账务组织结构、处理，以及会计报表。

【核心概念】

会计科目 单式记账法 复式记账法 会计凭证

【引导案例】

做小企业的金融伙伴——中国建设银行积极探索小企业金融服务健康发展的长效机制

近年来，中国建设银行(以下简称建行)不断为小企业的发展提供多种金融服务，持续推进向小额化和标准化转型。截至2013年8月，建行累计向18万户小企业发放贷款1.9万亿元，并几乎覆盖了与民生相关的各个行业。目前，建行为200万个小企业开设了账户，小企业授信客户达到89 705户。

在账务管理上，建行通过建立完善的明细账体系，分门别类地设置不同的分户账，以便加强财务管理和信贷管理，使业务能有效地运行。截至目前，全行通过上述模式服务的小企业贷款余额已经超过100亿元，让更多的小企业得到了建行的金融支持。建行已经成为千千万万个小企业创业、发展的金融伙伴，成为众多小企业信赖的金融专家。

(资料来源：孟艳琼. 金融企业会计[M]. 2版. 北京：中国人民大学出版社，2016)

【案例导学】

金融企业是典型的国民经济综合部门，是社会资金活动的总枢纽，与社会联系最为密切。根据《商业银行法》的规定，任何单位，只要经营就必须将其货币资金存入银行，需要时再到银行支取；单位经营中出现资金的困难，也要到银行借款；对于居民个人暂时不用的款项，也要存入银行。同时商业银行要建立全面的账务组织系统，来加强内部财务管理。国家的这一规定使银行不仅有传统的存款、贷款、现金出纳、支付结算、外汇、储蓄存款等业务，还有许多代理业务，如代理证券、代理保险、代理国库、代客户服务、衍生金融工具业务等，如此多的业务，每天都要完成会计核算，靠的是银行会计核算的基本方法。

第一节 会 计 科 目

一、会计科目设置

会计核算的基本方法是指对会计对象进行完整、连续、系统、综合反映与控制的基本业务技术手段或方式，主要包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本核算、财产清查和编制财务报表等方法，这些方法构成了一个完整、科学的会计核算方法体系。会计科目是对会计对象的具体内容进行分类反映的标志或名称，它是设置账户、分类记载会计事项的工具，也是确定报表项目的基础。设置会计科目应遵循统一的会计核算规范，满足统一经营管理的需要。适当简化会计科目的设置，可以提高会计核算工作效率、降低核算成本。

1. 符合金融业务特点和经营管理需要　

金融企业作为独立核算的经济实体，实行企业化经营和管理，必须加强经济核算，考核经济效益。因此，要制定相应的会计科目对有关的业务内容进行核算、反映与监督，以便更好地反映金融企业内部资金使用情况和财务收支情况。

2. 坚持统一性原则

金融企业所设置的会计科目应当符合国家统一的会计准则。为了保证会计核算指标口径的一致性，便于不同企业的会计指标进行比较和逐级汇总，提供宏观经济管理所需的会计信息，企业应统一按《企业会计准则》的要求设置会计科目。

3. 坚持相关性原则

金融企业所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。这样不仅能全面反映企业的财务状况与经营成果，而且能满足外部投资者和债权人等的需要，有利于企业内部管理活动的开展。

4. 适应组织会计核算的需要

为提高会计核算的质量和效率，金融企业会计科目的设置，必须考虑会计核算的需要，并要求会计科目的设置要贯彻权责发生制原则以便准确反映各期的权利、责任。

5. 根据资金性质设置会计科目

根据我国《企业会计准则》《金融企业会计制度》的规定，金融企业会计科目按资金性质分为六大类，即资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。

6. 具有相对的稳定性

每一会计科目都有其特定的核算内容，会计科目名称含义明确、通俗易懂。为方便在一定范围内综合汇总和在不同时期对比分析会计核算指标，会计科目的设置应具有稳定性，以使核算指标具有可比性。

二、会计科目分类

金融企业会计科目按资金性质可分为六类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类，如表3-1所示。表3-1中金融企业常用会计科目后面标注了“√”号。

按照会计科目与资产负债表的关系，金融企业会计科目可以分为表内科目和表外科目。表内科目是指反映金融企业资金实际增减变化而纳入资产负债表内的科目；表外科目是指反映金融企业确已发生但尚未涉及资金的实际增减变化，或不涉及资金增减变化而不列入资产负债表的科目，如“有价单证”“空白重要凭证”等。

按反映经济业务内容的详略程度不同，金融企业会计科目可分为一级科目和二级科目。一级科目的名称、代号及核算内容具有较强的统一性，科目的设置及修改应高度集中；二级科目可由各金融企业根据自身业务的实际需要和权限增添。

前言/序言

第二版前言

　　《金融企业会计》自2014年出版以来，得到了广大同行、师生和金融工作者的大力支持和认可。编者在第一版的基础上结合我国现行会计准则的修订情况，以及在金融企业会计理论和实务研究、教学研究的基础上听取了部分高校教师和学生及金融业相关人士的反馈意见后，对第一版进行了认真的完善和修订。具体修订情况如下。

　　本书除修改之前存在的校对错误外，重点对各章的引导案例进行了更新；第一章完善了银监会、证监会和保监会的相关内容；第四章存款业务核算完善了商业银行吸收存款的确认与计量内容；第六章支付结算业务的核算修改了我国银行支付结算的种类，增加了国内信用证核算和银行卡的相关内容；第十三章证券业务的核算完善和修改了证券公司自营证券的核算。

　　本书是校级教改项目“会计行业紧缺人才培养模式研究与实践(编号JKB2012-017)”，高校“应用型会计人才培养体系构建研究(编号JYWB2013-07)”“经济管理类课程信息化改革研究”(编号2016JW1017)的衍生成果。

　　本书分为三篇，共十四章，由佳木斯大学王燕、许延明担任主审，佳木斯大学王颖驰、吴宝宏担任主编，佳木斯大学赵立军、哈尔滨金融学院李冬辉担任副主编。具体编写分工如下：第二、三、四章由佳木斯大学王颖驰负责编写，第五、六、九、十章由佳木斯大学吴宝宏负责编写，第一、七和十一章由佳木斯大学赵立军负责编写，第八、十二、十三、十四章由哈尔滨金融学院李冬辉负责编写。在本书的编写过程中，得到了相关金融机构的鼎力协助，同时也得到了家人的大力支持，在此对他们深表谢意。

　　由于编者水平有限，书中难免存在疏漏和不足之处，敬请广大学者和同行批评指正。

　　　编 者

　第一版前言

　　在我国金融市场日益成熟、资本市场逐渐完善的背景下，我国现行企业会计准则对金融资产和金融企业的会计核算制定了更加国际化的规范。同时，因金融行业的蓬勃发展，我国急需培养金融人才，而“金融企业会计”课程对于金融人才进一步认识和系统学习金融企业资金运动提供了很好的知识平台，它同时还是会计专业的专业课，是会计学科体系的重要组成部分。本书立足于我国现状，根据财政部2006年发布的新《企业会计准则》《企业会计准则——应用指南》和2008年出版的《企业会计准则讲解》，并结合各金融机构最新行业管理办法和会计核算方法，对商业银行、保险公司、证券公司、租赁公司等主要金融企业的会计实务进行了详细、清晰、全面的阐述和分析，有助于广大读者和金融爱好者更快、更好地理解我国金融企业的会计核算方法。

　　本书按照由浅入深的原则讲述金融企业会计工作的各项内容，包括核算、监督、检查、分析的基本理论、基础知识和基本技能，努力做到概念清晰、层次分明、逻辑明确，使之有利于广大读者和教学单位了解金融企业会计的基本核算方法和各项业务处理方法，能帮助学生顺利学习后续专业课程，提高自学与更新专业知识的能力。本书分别针对银行、证券、保险、租赁等金融行业的会计业务处理及金融系统内部的资金往来及核算等进行了较为系统和翔实的讲解。笔者在编写过程中对商业银行和中国人民银行等金融机构做了会计核算的实地调研，特别是对“实际利率”在金融行业的应用这部分进行了深入的讨论和分析。书中不仅详细地介绍了金融企业的相关规定和操作，还通过金融小资料等特色内容扩充相关知识，而且每章都配有大量练习题，有利于学习者巩固相关知识。

　　本书是会计专业建设、省级教改课题“后金融危机时代会计专业应用型人才职业素养构建研究(编号JG2012010608)”以及校级教改项目“会计行业紧缺人才培养模式研究与实践(编号JKB2012-017)”和高校“应用型会计人才培养体系构建研究(编号JYWB2013-07)”的衍生成果。

　　本书分为三篇，共十四章，由佳木斯大学王燕、许延明担任主审，佳木斯大学王颖驰、吴宝宏担任主编，哈尔滨金融学院李冬辉担任副主编。具体编写分工如下：第一、二、三、四、七和十一章由佳木斯大学王颖驰负责编写，第五、六、九、十章由佳木斯大学吴宝宏负责编写，第八、十二、十三、十四章由哈尔滨金融学院李冬辉负责编写。在本书的编写过程中，得到了相关金融机构的鼎力协助，同时也得到了家人的大力支持，在此对他们深表谢意。

　　由于编者水平有限，书中难免存在疏漏和不足之处，敬请广大学者和同行批评指正。

　　编 者