企业税收风险防控与评估指引 下载 mobi epub pdf 电子书 2024

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内容简介

　　《企业税收风险防控与评估指引》重点讲解交易事实确认，如何为税务处理寻找事实根据。无论什么事项的处理，都要求事实清楚。由于税务处理从行政法的角度对交易事实进行确认，相比从民法角度、会计法角度对交易事实确认，有更高的要求，更严谨的程序，因此也更可靠。
　　《企业税收风险防控与评估指引》从多角度讨论税收风险。第1，从行政行为合法性、合理性两个方面讨论税收风险，重点针对事实、证据、依据、程序等四个事项讨论行政行为合法性的评价技术，在行政复议有关章节讨论了行政行为合理性风险。第二，从征、纳、服三个方面讨论税收风险，突出纳税人与税务机关的税务处理风险管理。第三，从税收征收管理过程角度讨论税收风险，一是办税事项，二是企业办税风险评估，三是纳税评估，四是税务稽查，五是税务行政复议和诉讼。
　　《企业税收风险防控与评估指引》共十章，可以分为四个部分：一是税务处理风险管理作业常识，在第1章讲解；二是重要作业事项介绍，在第二章至第五章讲解；三是行为合法性评价条件，在第六章至第九章讲解；四是第十章的案例分析。

作者简介

　　郭洪荣，中央财经大学税收教育研究所副所长、中国社会科学院税务硕士教育中心硕士导师、中税协准则委员会副主任、洪海明珠（北京）税收应用科技中心主任。主持并参与了“中国纳税实务系列丛书”的编写，主编并出版图书40余种。主持中国税务服务联盟税务处理软件总体设计以及税务服务规范和交易处理、会计处理、税务处理的纳税风险评估等产品的研发。

目录

第一章 税务处理风险管理作业
第一节 税务处理作业技术与作业流程
一、税务处理
二、案说：交易处理、会计处理、税务处理
三、税务处理作业技术和作业流程
四、案说：税务处理的作业流程
五、税务处理的多层法律确认
六、单个交易确认与单个交易总量计算
第二节 税务处理风险及分类
一、税务处理风险的类型
二、税务处理的主体风险
三、税务处理的程序风险
四、税务处理的办税风险
五、税务处理的合法性风险与合理性风险
第三节 税务处理风险的评价
一、税务处理风险评估的内容
二、税务处理合法性风险的评价条件
三、税务处理程序风险是高风险
第四节 税务处理的法律素养风险
一、学法知法提高法律素养
二、树立法治意识是民主政治实践的呼唤
三、树立社会法治意识首要是确立社会规则意识
四、正确处理法治意识与法律自觉的关系
五、重点防范税务处理的违法风险

第二章 税务处理项目的事项范围确认
第一节 办税事项
一、办税事项及分类
二、征税事项和非征税事项
三、办税事项提法的文件依据
第二节 办税六要素
第三节 办税时效
一、时效的含义
二、时效的类型
三、办税期限
四、办税时间表
第四节 办税路线图与办税流程策划
一、办税路线图描述
二、办税流程策划
第五节 案说：办税事项类型确认
一、办税事项有关的税务机关处理文件
二、办税事项的征税事项与不征税事项划分
三、办税事项程序选择

第三章 税务处理项目的情况确认
第一节 项目情况确认的内容、步骤和方法
一、项目情况确认的内容
二、项目情况确认的步骤
三、项目情况确认的方法
第二节 交易主体、内容、客体和发生的确认
一、交易性质的确认
二、交易主体的确认
三、交易权利义务的确认
四、交易客体的确认
五、交易时间的确认
六、案说：交易发生的确认
第三节 税务处理的市场横纵分析
一、企业运行流程的架构分析
二、企业运行流程的市场板块分析
三、税务处理项目的交易情况分析方法
四、案说：交易市场层次划分错误的税务处理风险
第四节 经营过程多环节纵向分析方法
一、案说：拆迁补偿视同销售价格确认
二、经营过程的六环节纵向分析方法
三、商品经营过程的三个环节纵向分析方法
四、融资业务过程的三个环节纵向分析方法
第五节 经营过程三流横向分析方法
一、经营过程的三流分析
二、发票流与实物流的分析
三、三流分析法与确认交易主体
四、案说：出口退税审核三流分析的应用
第六节 复合法律关系分析
一、复合法律关系分析方法
二、共有资产交易复合法律关系分析
三、交易方式组成
第七节 主从法律关系定位与交易情况确认
一、主从法律关系的分析方法
二、交易法律关系与税收法律关系的主从分析
第八节 横纵法律关系分析与交易情况确认
一、横纵法律关系分析方法
二、案说：资本市场交易的法律关系分析方法与交易主体确认
三、案说：商品市场交易的法律关系分析方法与交易性质判断
第九节 案说：PPP项目税目确认的多种分析法应用
一、交易描述
二、交易的市场版块横向分析
三、交易的市场层次纵向分析
四、交易过程的横纵分析
五、交易的法律关系分析与交易定性
六、PPP项目回购不是销售不动产
七、交易的征税范围确认
八、交易的征税项目确认
九、启示
……

第四章 税务处理的环境调查
第五章 税务处理风险点的评估
第六章 税务处理的事实根据评估
第七章 税务处理的证据证明评估
第八章 税务处理的适用依据评估
第九章 税务处理的执法程序评估
第十章 案说：税务处理合法性风险评估

精彩书摘

　　《企业税收风险防控与评估指引》：
　　四、案说：税务处理的作业流程
　　（一）本案税务处理事项的认定
　　2016年11月张三通过微信向税务中介机构传送一份税务处理决定书，主要内容是：税务机关对张三2009年转让A公司股权个人所得税事项定性为偷税，追征税款、加收滞纳金。
　　案头判断就可以得出结论：本案的争议事项，是纳税人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法实施细则》）第一百条和《税务行政复议规则》第十四条规定，本案属于纳税争议事项。
　　（二）税务处理项目情况确认
　　为了承接该项目，税务服务机构需要对项目情况进行确认。税务服务机构取得相关资料后，通过案头分析和座谈，确认的项目情况是：2009年张三转让持有A公司股权个人所得税纳税申报后，税务机关出具的《完税证明》的结论是：张三已完成转让东海清水河旅业有限公司股权的个人所得税和印花税的纳税义务。2016年稽查时，税务机关认为张三偷税。张三提出申辩陈述，认为已按规定申报，税务机关开具完税证明已确认完成转让股权的纳税义务，不存在偷税行为，即使少缴税款也是因税务机关的责任。税务机关在对张三申辩陈述的答复中称：张三申报纳税时有效的税收法律、法规、规章及规范性文件并未规定任何履行个人所得税纳税义务的纳税人，税务机关需要向其开具完税证明（税收通用缴款书不是完税证明），我省地税机关在征管实践中，从未主动向个人所得税纳税人开具完税证明，东海地税局之所以给张三开具完税证明，是因为张三要以此证明去财政部门申请财政扶持资金，是为了方便纳税人办理其他非税事项而提供的纳税服务性行为，不具有确认张三已经完成个人所得税全部纳税义务的作用，不是行政确认。税务机关没有采纳张三的意见，作出了稽查决定。对张三的行为定性为偷税，追征税款并加收滞纳金，由于超过5年期限免予罚款。
　　（三）本案税务处理事项的环境调查
　　税务处理相关度较大的环境事项，主要是政治法律环境、经济环境、技术环境。本案争议的核心是：开具《完税证明》的权利义务确认，不涉及交易处理和技术处理的争议，不需要对经济环境和技术环境进行调查。政治法律环境调查分析主要情况如下。
　　1.法治环境
　　通过十八大以来的有关文件学习，人们认识到依法治税环境有着巨大的改变，法律救济的行政干扰明显减少，纳税人公正得到救济已成为可能。如《吴媚诉宁波地税开发区分局税务行政管理行政判决书》[（2015）甬东行初字第213号]可以证明，法院能够公正审理税务机关法定职责履行情况。又如<广东省广州市中级人民法院行政判决书》[（2013）穗中法行初字第21号]法院能够在审理时，正确适用特别法优于一般法原则；关于滞纳金适用依据选择时，认定《中华人民共和国行政强制法>（以下简称《行政强制法》）是特别法，《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）是一般法。这可以证明法院依据国发（2011）25号文件公正审理，纠正税务局适用依据错误。
　　……

前言/序言

　　本书重点讲解交易事实确认，如何为税务处理寻找事实根据。无论什么事项的处理，都要求事实清楚。由于税务处理从行政法的角度对交易事实进行确认，相比从民法角度、会计法角度对交易事实确认，有更高的要求，更严谨的程序，因此也更可靠。
　　动态研究税务处理，关注办税事项的过去、现在、未来，避免在时间过程上出现断点，努力掌控全过程痕迹，保证信息连续性。静态税务处理俯瞰市场横纵全方位；横向三个市场板块、纵向各级市场、横向经营要素分析、纵向经营环节分析，避免在方位视野上出现盲点，努力掌控全方位状态，保证信息全面性。立体税务处理透视交易关系整体架构：主从法律关系、横纵法律关系、单个交易关系、交易性质，避免在交易性质上出现误判，正确计算单个交易，保证信息准确性。
　　本书从多角度讨论税收风险。第一，从行政行为合法性、合理性两个方面讨论税收风险，重点针对事实、证据、依据、程序等四个事项讨论行政行为合法性的评价技术，在行政复议有关章节讨论了行政行为合理性风险。第二，从征、纳、服三个方面讨论税收风险，突出纳税人与税务机关的税务处理风险管理。第三，从税收征收管理过程角度讨论税收风险，一是办税事项，二是企业办税风险评估，三是纳税评估，四是税务稽查，五是税务行政复议和诉讼。
　　本书共十章，可以分为四个部分：一是税务处理风险管理作业常识，在第一章讲解；二是重要作业事项介绍，在第二章至第五章讲解；三是行为合法性评价条件，在第六章至第九章讲解；四是第十章的案例分析。
　　尽管倾心编写，但限于水平和时间，本书会存在不足和遗憾，敬请指正。
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