让营改增落地：节税筹划经典案例下载 mobi epub pdf 电子书 2024

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葛长银著

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发表于2024-12-23

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图书介绍

出版社：机械工业出版社

ISBN：9787111561613

版次：1

商品编码：12151950

品牌：机工出版

包装：平装

开本：16开

出版时间：2017-03-01

用纸：胶版纸

页数：364

字数：225270

图书描述

产品特色

编辑推荐

　　集财税处理与筹划案例于一体

　　大量鲜活案例，助你合法节税

　　减税降费，防范风险，促进企业发展

　　营改增后经典节税筹划案例　

　　展示增值税、企业所得税和营改增后餐饮企业、酒店企业、建筑企业、房地产企业、融资租赁企业的节税筹划案例，以及“低纳高抵”的节税方法；并在附录A中归纳整理了五大行业营改增的政策。

　　职工薪酬节税筹划案例　

　　重点用案例介绍了企业职工薪酬的设计思路和个人所得税的节税方法，并在附录B中展示了作者的薪酬节税筹划观点。人力成本逐渐成为现代企业的重要支出，希望这部分案例，能有效减轻企业的人力资源税负。　

　　其他节税筹划案例分享

　　依据普适性原则，选择了企业经常发生的费用与业务，比如业务招待费用、借款费用、食堂支出、私产公租和结余权益转增股本等内容，通过案例介绍这些业务事项的节税技巧和财税处理方法，并在附录C中展示了作者的财智观点。

内容简介

　　《让营改增落地：节税筹划经典案例》是作者多年实践经验的总结，集财税处理、政策解读与节税案例于一体，展示如何合法节税，减税降费，防范风险，促进企业发展。

　　全书分为三个部分：第一部分是营改增后经典节税筹划案例，展示了增值税、企业所得税和营改增后餐饮企业、酒店企业、建筑企业、房地产企业、融资租赁企业的节税筹划案例，以及“低纳高抵”的节税方法；并在附录A中归纳整理了五大行业营改增的政策。第二部分是职工薪酬节税筹划案例，重点用案例介绍了企业职工薪酬的设计思路和个人所得税的节税方法，并在附录B中，展示了作者的薪酬节税筹划观点。第三部分是其他节税筹划案例分享，依据普适性原则，选择了企业经常发生的费用与业务，通过案例介绍了这些业务事项的节税技巧和财税处理方法，并在附录C中展示了作者的财智观点。

　　本书的初衷是帮助企业在遵纪守法前提下合法节税省费，为企业创造价值。每一位企业管理者、财务工作者、税收相关工作人员，都需要阅读本书。

作者简介

　　葛长银，

　　中国农业大学经济管理学院副教授。我国财税领域著名实战派专家，崇尚“为生民立命”的治学传统，坚持“从实践中来，到实践中去”的治学方法，致力于向社会普及财税专业知识。出版26本专业著作，在杂志和媒体发表文章100余篇，多篇被中国人民大学书报资料中心、《新华文摘》转载，同时也有多篇观点文章被新华社、中新社、新浪、搜狐等网络大媒转发。

　　现兼任中粮糖业和中工国际的独立董事；为多家著名央企和大型民企进行过财税咨询、风险诊断和战略规划。

前言/序言

　　前言

　　这是一本集多年企业财税咨询经验、全国各地财税培训所得，在全面营改增的大背景下，写给中国纳税人的著作。其中的心血、真经，无须多言，也无须“老王卖瓜”——因为我们卖的不是瓜，是实用财税知识和具体操作方案，即难得的实学。但中国税收的一些“真相”，还是有必要交代几句，以利国人正确判断税负之重的原因。

　　还得提老王。吾友王持之曾言：“自古税收大问题，轻则伤民重则误国。”所以，古今中外的治国韬略，无不关注税收的征收度；并且，这个度应该是合乎经济发展规律的，更应该是合道的，也应该是税收征纳双方都认可的。可是，纵观我国税收的征管现状，显然是“大度”了，或者说“过度”了。而且出台税收政策并负责征收的税务部门尤其是基层部门非常强势，企业或纳税人则沦为“弱势群体”，特别是一些民营企业。

　　造成这种“过度”和“畸形”征纳关系的，恰恰是因为我国“偏好”税收制度及其征管理念。

　　我国现行的税制无疑是借鉴了西方国家的税收文明，这套“税收文明”的主要支撑是其自身的科学体系，我们在借鉴时必须尊重这个体系的科学性，来对接本土的实践性；尤其不能选择性地偏好“嫁接”征收制度而“改造”具有调节功能的退免税制度。比如在一些西方发达国家，企业今年亏损，政府要把企业去年缴纳的企业所得税税款退回企业——因亏损跟以前年度有关，跟以后年度无关，这就是西方“税收文明”的科学性；但偏好“嫁接”到我们的税收制度中，就被“改造”了：亏损企业只能用以后年度的利润来弥补以前的亏损。这就无视原先制度之中的科学性。试想，如果企业过不了亏损这个坎儿，那以后弥补还有何用；再试想，如果企业都过不了这些坎儿，以后还征谁的税去？

　　这种短视的不公平的“偏好”政策及隐藏其中的征收理念，是导致中国企业税负沉重的原因之一。

　　还应该交代清楚的是，我国的税负之高并不体现在法定的税率上，而是“隐藏”在税率之外的种种限制和税外费用上。比如企业所得税的税率为25%，但企业很多经营支出是不能全部在税前扣除的，而这些限制性费用，也多是企业的日常费用，如业务招待费、广告费等——为此企业要承担税率之外的“税负”；再比如增值税，税率为17%，但全面营改增后，仍有很多方面不允许抵扣，如福利费用可以进成本却不能抵扣进项税额，同样增加了企业的实际税负。除了税收外，在我国单独计算上交的、需要企业承担的，还有社保费用，其高达工资总额的40%以上；而社保费用之外的其他收费，如教育费附加、地方教育附加、水利建设基金（或防洪基金）、残疾人就业保障金（简称残保金）等，实在是掰着手指头都数不过来。

　　高税收应该对应高福利——这个不提也罢。

　　据目前我国税收理论界的专家研究，企业利润率为10%而税负却达到40%，可以称为“死亡税率”；我国实体企业萎靡，经济不举，症结就出在这“死亡税率”上。

　　中央高层当然也看到了这个阻碍经济发展的关键症结。2016年7月26日，中央政治局会议首提“降低宏观税负”，推行“减税降费、降低企业成本的积极财政政策”；国务院在加速全行业推广营改增的同时，三令五申“全行业减负”。这些都是优化国民收入分配、振兴实体经济的“组合拳”。但据国家税务总局公布的数据，2016年上半年我国税收的增长达到9.4%，远远高于经济增长。这个数据也表明：“全行业减负”目前并没有实现。政策减负但各级税务征收机关肩头征收指标不减的“全行业减负”，也确实难以实现——因为“县官不如现管”。或者说，国家鼓励的行业、小微企业减轻了税负，但很多企业增加了税负——这些增加税负的企业仍然存在着生存和发展的问题。

　　大洋彼岸，刚当选的美国总统唐纳德·特朗普在竞选演说中宣称要将35%的税率降到15%，虽有大话之嫌，也没有实施，但这才是切切实实的降税思路。我也认为：要想降低我国的宏观税负，得先把17%的增值税税率降到13%，同时也要下调税务机关肩头的征收指标；并在财政的开支方面严惩浪费。

　　一个现实的问题是：企业税负重，就有可能胡来，偷逃税款，在监控越来越严格的趋势下，其中的风险不言而喻。怎么办？引导企业合法减负或“降低宏观税负”就已成为中国财税专家的使命。在我国企业艰难前行的历史时期，能为企业减负、推动实体经济发展的人，都应该是国家经济发展的功臣。希望我这部来源于实践的著作及其鲜活的案例，也能在引领纳税人合法节税、减税降费、防范风险、促进企业发展等方面，做出应有的贡献。

　　本书分为三个部分。

　　第一部分是营改增后经典节税筹划案例分享，给大家展示了增值税、企业所得税和营改增后餐饮企业、酒店企业、建筑企业、房地产企业、融资租赁企业的节税筹划案例，以及“低纳高抵”的节税方法；并在附录A中归纳整理了五大行业营改增的政策，与大家分享。

　　第二部分是职工薪酬节税筹划案例分享，重点用案例介绍了企业职工薪酬的设计思路和个人所得税的节税方法，并在附录B中展示了我的薪酬节税筹划观点。人力成本逐渐成为现代企业的重要支出，希望我给出的案例，能有效地减轻企业的人力资源税负。

　　第三部分是其他节税筹划案例分享，依据普适性原则，我选择了企业经常发生的费用与业务，如业务招待费用、借款费用、食堂支出、私产公租和结余权益转增股本等内容，通过案例介绍了这些业务事项的节税技巧和财税处理方法。并在附录C中展示了我的财智观点，其中《用大禹治水的方式治税》《1元注册公司会增加税负》及《公平税负是个税新政最终诉求，需兼顾两头》，希望对政策层和实务层都有一定的启示。

　　人变得越来越老了，字写得也越来越少了。在这本著作中，有一些文案是我指导研究生写作的，也都做了标注。

　　在本书的编辑过程中，我的研究生曲佳琦、刘浦畅做了大量的编辑工作；王鑫平、余永静、吕钊、贺健平、杜娟丹、陈亚运、岳乙琳，都参与了重要的编校工作。

　　因财税政策“变化多端”，请大家关注最新政策的颁布；若需引用财税政策，也请到财政部、国家税务总局等权威部门的发布平台上引用。

　　书中的不足之处敬请大家批评指正。

　　葛长银

　　2017年1月于北京观园堂

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